统方法下,某些费用预算往往是以现有支出水平为基础,适当考虑未来一定期间业务量和其他有关因素的预算变化而调整、确定的。而概率预算由于对影响预算对象的变量的所有可能都做了客观的估计和测算,因而开阔了变量的范围,改善了预算指标的准确程度。
五、全面预算管理的程序
企业编制全面预算,一般应按照“自上而下,自下而上,上下结合、分级编制、逐级汇总”的原则,并遵循“三下两上”的流程进行,如图1所示:
(一)一下:董事会下达目标
企业董事会根据企业经营战略和预算期经济形势的初步预测,一般于每年9月底以前提出下一年度企业财务预算目标,包括销售或营业目标、成本费用目标、利润目标和现金流量目标,并确定全面预算编制政策,由预算管理委员会下达各预算执行单位。
(二)一上:预算执行部门编制上报
各预算执行单位按照预算管理委员会下达的预算目标和政策,结合自身特点及预测的执行条件,编制本部门预算方案,于10月底以前上报企业财务管理部门。
(三)二下:审查平衡
企业财务管理部门对各预算执行部门上报的预算方案进行审查、汇总,提出综合平衡的建议。在审查过程中,预算管理委员会应当进行充分协调,对发现的问题提出初步调整意见,并反馈给有关预算执行部门予以修正。
(四)二上:审议批准
企业财务管理部门在有关预算执行单位修正调整的基础上,编制出企业财务预算方案,上报预算委员会讨论。对于不符合企业发展战略或者财务预算目标的事项,企业财务预算管理委员会应当责成有关预算执行单位进一步修订、调整。在讨论、调整的基础上,企业财务管理部门正式编制企业年度财务预算草案,提交董事会审议批准。
(五)三下:下达执行
企业财务管理部门对董事会或经理办公会审议批准的年度总预算,一般在次年3月底以前,分解成一系列的指标体系,由预算管理委员会逐级下达各预算执行单位执行。
六、总结
综上所述,基于企业战略的全面预算管理从预算管理的起点、预算内容、预算方法以及预算程序上都更全面、更科学、更有效。从国内外知名企业的实践经验来看,全面预算管理的推行能积极配合企业战略的实施,有效推动企业经营和企业管理的改善。
参考文献:
1、财政部。关于企业实行财务预算管理的指导意见[Z]。2002
2、王方华,吕巍。企业战略管理[M]。复旦大学出版社,1997 上一页 [1] [2] [3]
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